会计师事务所执业环境亟待改善

　　今年以来，财政部监督检查局一方面集中精力办理重点行政处罚案件、协调内外部关系、组织注册会计师业务系统培训；另一方面面向会计师事务所有重点地开展了一系列调研活动， 如全国百家事务所问卷调查、南北两片 20 家会计师事务所座谈会以及实地走访事务所等， 起草了一系列调研报告， 真实反映了注册会计师行业的现状和呼声， 收集了事务所的意见和建议。财政部领导对这些调研工作予以充分肯定。金莲淑组长在调研报告上批示：“深入地方财政部门、会计师事务所和财政监察专员办事处，了解对落实注册会计师行业行政监督职责当中有关情况， 提出了很好的意见和建议。”冯淑萍助理批示：“反映了很多现实问题， 提出了很好的解决方法。”现将调研报告中“会计师事务所执业环境亟待改善”部分摘登如下， 希望引起有关的重视。

　　前不久， 我局组成调研小组分别赴北京、甘肃、宁夏、广东、 深圳和福建等地的财政厅（ 局 ）、财政部驻各地专员办及部分会计师事务所进行调研， 被调查单位从不同的角度对政府监管提出了很多好的建议， 也反映了一些问题， 其中我国会计服务市场秩序比较混乱， 事务所执业环境较差， 严重制约了注册会计师行业的健康发展等问题比较突出。这些问题， 已呼吁多年， 一直没有从根本上得到解决。希望有关部门站在促进行业健康发展的战略高度， 尽快加以研究、予以解决。

　　（一）资格认定太多太乱， 行政行为分割市场。目前会计中介服务市场的资格认定和市场准入标准太多， 工商、国土资源、公检法等部门甚至银行、券商都对自己管辖范围内的审计和验资项目制订资格认定和市场准入标准， 很多资格认定和市场准入标准既不符合市场发展规律， 也没有相关法律依据。会计师事务所疲于应付各种考试、审批， 把相当的精力都用在跑关系、拿资格上。这种人为制定门槛， 分割会计服务市场的现象， 不仅为权利寻租提供了温床，也限制了事务所的生存发展空间， 不利于会计师事务所的优胜劣汰、做大做强。随着《中华人民共和国行政许可法》出台， 事务所强烈呼吁有关部门取消名目繁多的资格认定，规范会计服务市场的资格管理， 尽快取消那些不符合市场规律、没有法律依据的会计资格， 其余的会计服务资格要严格依照《注册会计师法》等法律法规加以规范，为事务所提供一个公平的市场竞争环境和开放的发展空间。

　　（二）事务所规模小、数量多， 无序竞争形成恶性循环。截止2002年12月31日的统计数据显示， 我国有4402家事务所， 执业注册会计师56940人， 平均每家事务所不到13名会计师， 事务所普遍规模较小。众多的小事务所抗风险能力差， 竞争力不强， 内部控制不严，也不便于监管。为了谋取利益，某些事务所采取低价竞争、给回扣等手段承揽业务， 甚至完全按委托人意图出具业务报告，审计质量根本得不到保障，无序竞争严重扰乱了正常的会计服务市场秩序，形成了恶性循环，使事务所的生存环境越来越差。大部分事务所代表都赞成财政部门整肃注册会计师行业的风气，为会计中介服务市场的规范发展奠定基础。对部分内部管理混乱、严重违反职业道德、整体执业质量低下的事务所要从严查处，屡查屡犯的要坚决取缔， 将害群之马清理出去。

　　（三）政府部门对注册会计师的审计工作重检查、轻保护。1998年后， 国有企业年度会计报表逐步实行注册会计师审计制度， 几年来企业自律、注册会计师审计、财政部门再监督的会计监督体系已初步形成。但是国有企业年报审计中， 却存在一个突出的问题：对事务所出具否定或拒绝发表意见的审计报告， 政府部门无人关心，有的企业已连续两年被会计师事务所出具“拒绝发表意见”的审计报告，但并未引起有关部门的重视。这种情况不可避免会挫伤会计师事务所的积极性。而证监会则规定， 对上市公司拒绝对审计差异进行调整或调整后仍违反会计准则而被会计师事务所出具非标准无保留意见的，证交所要对上市公司股票实行停牌，公司董事会要做出公开解释并进行整改， 之后股票才能复牌， 这一规定有力支持了会计师事务所的工作。座谈中事务所代表提出， 财政部门应学习证监会的做法，重视审计报告，保护事务所积极性。关注事务所出具否定意见或拒绝发表意见的审计报告，应追究企业的会计责任的，必须追查到底，以此来支持和鼓励那些坚持准则、不向客户妥协的事务所和注册会计师，保护注册会计师的独立性。

　　（四）社会对注册会计师行业的认知度不够。在改革开放逐步走向深化过程中，注册会计师已经成为推动经济发展、维护市场秩序不可或缺的力量。但是， 一提起注册会计师， 人们就会想起一系列上市公司经济丑闻背后一个个并不光彩的角色。尤其是安然、银广夏等事件发生后， 注册会计师行业成为社会和媒体关注的焦点， 注册会计师成了会计造假的代名词，行业信誉和地位急剧下降。公众对注册会计师行业失去信心， 这样的社会环境不利于注册会计师行业的健康发展。为此， 事务所代表呼吁， 财政部门作为注册会计师行业的主管部门， 应该合理引导， 建立正确的舆论导向， 加强对注册会计师的正面宣传， 使社会对注册会计师行业有全面清晰的认识， 了解他们工作的性质和重要性，为注册会计师创造宽松有利的执业环境。